股东借款会计分录（收到股东借款会计科目）

　　一、公司向股东借款

　　（一）会计凭证要求资料

　　公司向股东借款，应签订借款合同，合同上应约定利息，公司财务部门应开具借款收据，一式两份，并加盖财务专用章，一联留公司（借款人）做账，另一联给股东（贷款人）作为凭据留存；

　　（二）会计分录

　　1、收到借款会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款--公司股东

　　2、约定付息时间计提利息会计分录：

　　借：财务费用--利息

　　贷：其他应付款--公司股东

　　3、付息会计分录：

　　借：其他应付款--公司股东

　　贷：应交税费--应交个人所得税

　　银行存款

　　4、付代扣代缴的个税会计分录：

　　借：应交税费--应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　（三）税务处理

　　1、给股东支付利息时公司应按利息、股息、红利所得按20%税率代扣代缴个人所得税；

　　2、给股东支付的利息超过同期银行贷款利息，超出部分不可以在企业所得税前扣除，企业所得税应纳税所得额应作纳税调增。

　　二、公民股东向公司借款

　　我国法人股东不能从公司借款，但公民股东从公司借款是合法的，但并非没有限制。依据最高院《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力问题的批复》的规定，公民与非金融企业(以下简称企业)之间的借贷属于民间借贷。

　　（一）会计凭证要求资料

　　公民股东向公司借款，也应签订借款合同，合同上应约定利息，公民股东应给公司财务部门开具借款收据，一式两份，一联留公司（贷款人）做账，另一联给公民股东（借款人）作为凭据留存；

　　（二）会计分录

　　1、支付借款会计分录：

　　借：其他应收款--公司股东

　　贷：银行存款

　　2、约定收取利息时间计提利息会计分录：

　　借：其他应收款--利息

　　贷：其他业务收入

　　应交增值税--销项税额

　　3、收取利息会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款--利息

　　（三）税务处理

　　1、收到利息应计入其他业务收入，应按相应税率缴纳增值税；

　　2、公民股东向公司借款，每年公历12月31日之前必须连息带本归还公司，如果没还向公司的借款，视为公司对公民股东的股息分红，应按利息、股息、红利所得按20%税率代扣代缴个人所得税。