什么是所得税的跨期分摊

什么是所得税的跨期分摊

所得税跨期分摊是将暂时性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产,并递延至以后期间分别确认为所得税费用或利益。

所得税会计中将暂时性差异、弥补亏损及所得税抵减所产生的所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数分别确认为负债或资产，并将此所得税影响数递延到以后期间分别确认为为利益或费用的程序。由于存在暂时性差异，税前会计利润与应税利润可能不同，究竟是以本期应税利润计算的应付所得税作为本期所得税费用，还是以本期税前会计利润计算的所得税影响数作为本期所得税费用，目前仍有不同看法。如果以每期应付所得税作为本期所得税费用，则无跨期分摊问题。如果以每期税前会计利润计算的所得税影响数作为所和税费用，则因会计上的收入可能在其他年度课税，其费用也可能在其他年度抵减应课税利润，即产生跨期分摊问题。

所得税跨期分摊的原因

（1）所得税作为企业的一项费用，与其他项目一样，应当采用“应计”“递延”“估计”等会计程序。在持续经营假设下，所得税也将持续发生。

（2）所得税是由经济事项引起的，一个时期的经营成果与所得税有密切的关系，因此，当交易或经济事项产生会计收益时，应于同期确认所得税费用，以遵循配比原则。

（3）所得税作跨期分摊时所确认的递延所得税资产和递延所得税负债符合资产和负债的定义，从而可分别在资产负债表中列为资产和负债。

（4）不作跨期分摊时，各年度的税后会计利润将随着暂时性差异的变动而变动，因其波动较大，不利于预测未来盈利及现金流量。

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